巴西流轉(zhuǎn)稅（ICMS）是什么？

巴西流轉(zhuǎn)稅（ICMS，全稱Imposto sobre Circula??o de Mercadorias e Servi?os）是一種州稅，類(lèi)似于增值稅，主要針對(duì)商品和服務(wù)的流通征收。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，只要商品發(fā)生流通，無(wú)論是同一公司商品的轉(zhuǎn)移、發(fā)送到展會(huì)的商品、還是贈(zèng)品、樣品，都需要繳納ICMS。ICMS的稅率因州而異，一般在17%到19%之間，不同產(chǎn)品和服務(wù)也有不同的稅率。

一、ICMS的基本定義與特點(diǎn)

ICMS是巴西各州征收的一種消費(fèi)稅，其征收范圍廣泛，涵蓋了商品的流通、通信服務(wù)以及跨州、市的運(yùn)輸服務(wù)等。與國(guó)內(nèi)增值稅相似，但存在一些差異。例如，ICMS的稅率在不同州有所不同，這使得企業(yè)在跨州貿(mào)易時(shí)需要特別注意稅率差。

二、ICMS的稅率與計(jì)算

（一）稅率差異

ICMS的稅率根據(jù)商品的種類(lèi)和來(lái)源州而定，一般在17%到19%之間。例如，基本食品和生活必需品的稅率為7%，而電力和燃?xì)獾亩惵蕿?5%。這種稅率差異是為了保護(hù)商品或服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者所在州的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）計(jì)算方法

ICMS的計(jì)算涉及Débito（應(yīng)繳稅款）和Crédito（可抵扣稅款）。例如，賣(mài)家從工廠購(gòu)買(mǎi)含稅總價(jià)R$100的商品，其中R$18是ICMS，賣(mài)家獲得R$18的Crédito。如果賣(mài)家以R$150的價(jià)格出售該商品，應(yīng)繳的ICMS為R$27，最終需要支付的ICMS為27-18=R$9。

三、ICMS的實(shí)際應(yīng)用

（一）跨境電商的影響

對(duì)于跨境電商，ICMS的征收規(guī)則尤為重要。2023年8月1日，巴西稅務(wù)合規(guī)計(jì)劃正式開(kāi)始實(shí)施，規(guī)定50美元以下的跨境包裹免關(guān)稅，但需繳納17%的ICMS稅。這一政策對(duì)跨境電商平臺(tái)如亞馬遜、速賣(mài)通等產(chǎn)生了重大影響，這些平臺(tái)紛紛表示將協(xié)助推進(jìn)并積極配合該計(jì)劃。

（二）進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS計(jì)算

進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS計(jì)算較為復(fù)雜。以Rio Grande do Sul州為例，ICMS稅率為18%，進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS稅基為CIF、II（關(guān)稅）、IPI、PIS、COFINS等金額的總和再加上一些清關(guān)費(fèi)用。具體計(jì)算如下：

• 總計(jì)：商品價(jià)值+進(jìn)口稅+PIS+Cofins+雜項(xiàng)支出，假設(shè)總數(shù)值為R$25,000
• 計(jì)算依據(jù)：R$25,000 ÷ (1 – 18%) = R$30,487.80
• 最終ICMS稅值：R$30,487.80 × 18% = R$5,487.80

四、ICMS的申報(bào)與支付

（一）注冊(cè)與申報(bào)

企業(yè)應(yīng)在其經(jīng)營(yíng)地區(qū)的州財(cái)政部（Sefaz）注冊(cè)，獲得州稅號(hào)（IE），確認(rèn)企業(yè)是ICMS的納稅人。ICMS稅的申報(bào)是按月進(jìn)行，提交增值稅申報(bào)表必須附帶繳款收據(jù)（GARE），應(yīng)繳稅款需要以巴西雷亞爾幣支付，也是按月繳納。

（二）申報(bào)截止時(shí)間

申報(bào)截止時(shí)間一般是申報(bào)月份后第二個(gè)月的20日左右，具體日期可能因州而異。

五、ICMS的影響與建議

（一）對(duì)企業(yè)的挑戰(zhàn)

ICMS的復(fù)雜性給企業(yè)帶來(lái)了諸多挑戰(zhàn)，尤其是跨州貿(mào)易和跨境電商。企業(yè)需要熟悉每個(gè)州的ICMS法規(guī)，合理規(guī)劃稅務(wù)策略，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)用建議

1. 了解當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)：企業(yè)應(yīng)充分了解巴西各州的ICMS法規(guī)，特別是稅率差異和申報(bào)要求。
2. 合規(guī)經(jīng)營(yíng)：確保所有交易都符合ICMS的征收和申報(bào)規(guī)定，避免因稅務(wù)問(wèn)題導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。
3. 利用專業(yè)服務(wù)：考慮聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)或會(huì)計(jì)師，幫助處理復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

ICMS作為巴西各州征收的一種消費(fèi)稅，對(duì)商品和服務(wù)的流通有著重要的影響。企業(yè)需要熟悉其定義、稅率、計(jì)算方法和申報(bào)要求，特別是在跨境電商和跨州貿(mào)易中，合理規(guī)劃稅務(wù)策略，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)了解和應(yīng)用ICMS的相關(guān)知識(shí)，企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)巴西復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。